产品、服务税率从高

　　某上市公司（A集团）是一家生产空调设备为主的民营企业，年销售额5亿元（不含税），年利润1亿元，年缴纳各项税费5000万元，其中增值税3000万元。增值税税负（增值税占总销售额的比例）高达6%，高于一般制造业企业4%～5%的平均水平。

　　为何增值税税负会比其他企业高出一大截？A集团找了一家税务师事务所帮他们分析原因。结果发现，企业把空调销售及后续安装、维修、技术服务、运输等业务收入都开在一张发票上。“这是典型的混合销售。”姜海霖说，这种现象在制造业企业非常普遍。

　　假如A集团销售一批空调，加上后续服务所得为100万元，其中空调价格80万元，运输费5万元，安装、维修等售后服务共计15万元。售卖空调应该缴纳增值税，现行税率为17%；而其他只需缴纳营业税，现行税率为3%或5%。

　　“这种情况下，就会从高征税。”姜海霖说，A集团这100万元都将按照17%的税率缴纳增值税，共计17万元。但如果把生产之外的服务性环节都剥离出去，成立独立的运输公司、独立的空调服务公司，其中20万元就只需缴纳营业税，这样，每100万元可以节税2.4万元～2.8万元。

　　利用无形资产能节税

　　A集团在全国各地有生产企业5家，其中生产制冷设备整机企业3家，分别是B公司、C公司和D公司。其中C公司是今年新设立的公司，所得税税率为二免三减半（两年内免缴所得税，从第3年开始的三年所得税税率为16.5%），目前处在免税期。另外两家公司所得税优惠政策都已到期，现行税率为33%。

　　这种情况下，如何减少集团总税负？很多企业会使用降价销售方式。但姜海霖指出，这种方法越来越行不通了：“当地税务机关有公司历史销售数据，他们很可能会要求公司给出一个降价的合理理由。”